公司所得稅年度結算即將完成，提醒我們盡快完成2019年所得稅結算申報。

    另外在本周的答疑咨詢中，關于計提壞賬準備和發生壞賬損失的填報問題是大家問的比較多的，我們來簡單的看一個處理案例吧。

    甲公司采用備抵法核算壞賬，年初壞賬準備科目余額為100萬元，2019年有一筆應收賬款50萬元因客戶注銷清算無法收回，按管理制度進行了核銷，年末根據應收款項和壞賬準備科目余額補提壞賬準備100萬元。

    相關業務如何做會計處理？所得稅年度匯算時如何填報？

    會計處理參考如下：

    1、核銷壞賬時

    借：壞賬準備500000

    貸：應收賬款500000

    2、年末計提壞賬準備

    借：資產減值損失1000000

    貸：壞賬準備1000000

    所得稅年度匯算時，填報示例如下：

    1、A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（簡表）

    注：匯總數系統會自動生成，這里就不再單獨體現。

    采用備抵法核算壞賬，在發生壞賬損失時是沖減了壞賬準備并沒有影響當期損益，所以資產損失的賬載金額是填0。

    根據《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生壞賬損失，準予在計算應納稅所得額時扣除。另外根據國家稅務總局公告2018年第15號規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。

    2、A105000納稅調整項目明細表（簡表）

    依據《企業所得稅法》及其實施條例規定，未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。在在計算應納稅所得額時，計提的壞賬準備金不得扣除。

    注：匯總數系統會自動生成，這里就不再單獨體現。

    填完上述A105090資產損失稅前扣除及納稅調整明細表后，相關數據系統會自動帶入到A105000納稅調整項目明細表“三、資產類調整項目”中，進而參與A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）的計算。

  最后，必須提醒大家，根據《企業所得稅法》第32條，當企業在未來稅年收回全部或部分損失的資產時，應將其納入當期所得。